内容摘 要：本文主要分析了当前基建项目中工程材料管理,项目经济运行、审计监督等方面应注重的问题和控制切入点.
关键词：工程 经济 内控 审计
近几年,在日趋激烈的建筑市场竞争条件下,公路项目的投资愈来愈低,中标的公路工程均采用低价中标,因此实现经济效益目标的利润点降到很低的程度,为了减少经营风险,提高经济效益,实现利润回报率,近年来我们大力开展了工程审计和制度建设工作,这对控制工程造价、加强工程管理、节约建设资金、抑制基建领域腐败起到了一定的促进作用.本文从以下两个方面探讨工程项目管理中的重要环节与内容：
关于工程材料的内控管理与审计监督
公路建设是资金密集型行业,在工程施工中,直接材料费占项目总成本的百分之七十左右,因此,对材料管理和监督是提高工程综合管理水平,实现经济效益目标的根本保证.
1.材料采购计划
材料需用量计划一般是由工程项目的技术人员进行编制,编制好的材料用量计划是物资部门确定经济采购量和编制材料采购计划的主要依据,物资部门应严格按照采购计划进行招投标,确定购货点,继而签订材料采购合同.项目管理人员应审查采购计划的科学性、合理性、可行性,有无盲目采购、重复采购的行为,还要按照单位预算、施工图纸、实际需要及市场供求等情况,严格审查材料采购计划,审计内容主要是对采购数量与价格的审核,挤掉其中的“水分”,避免不合理的采购行为造成材料积压和资金浪费.
2.材料合同管理
工程材料采购必须签订正式的合同,以合同的形式来约束和规范采购行为,以防范采购风险,避免经济纠纷.一方面,要注重对合同本身的审查,即查看合同的条款是否合法、完备、有效.合同中应明确材料的规格、型号、数量、单价、金额等有关事项；若不能确定施工期间具体的用料数量,应明确材料单价,并在合同中有所注明.合同的内容是否达到双方均衡受益,有无损害需求方利益的条款.如果存在这些现象,就应考虑进行延伸审计,查明原因,看是否有人情交易、权钱交易等其他的情况存在.
另一方面,要注重对合同执行情况的审计监督,有无擅自变更或者终止合同的情况,若双方同意更改合同,必须具有更改协议或补充合同.违约并延误工程施工时,应查明违约原因,并追究过失部门及人员的责任.
3.价格与质量
这是工程材料采购管理监督中的核心工作.在价格方面,管理人员应通过电脑查询、市场调研、成本分析、专家咨询等方法审查申报价与市场公允价是否一致,有无高估虚报的问题；同时,要对与工程材料采购相关的诸多因素包括质量保证、采购费用、运送费用及库存费用等一并进行审查,综合考虑采购价格的合理性.另外,由于工程材料属于大宗采购,还应注重审查价格是否实现了节约的原则,体现出集团大宗购买的优势.
在质量方面,应通过资料核查、市场调查等手段对供应商本身的资质资格、生产能力、信用能力以及合法性等情况进行确认,重点检查其产品质量检验鉴定报告,并依据检验报告结果,通过聘请材料管理的专业人员,对采购物资的质量进行审核,防止供货商“以次充好”,赚取不法利益.
4.材料票据管理
管理人员应对购货发票、运费单据、入库单等结算票据进行审核监督,审查票据是否合规合法,有无为逃避税收,以材料收据作为正式发票直接入账的现象发生；材料合同单位和财务回票单位是否相符；入库单所记录的采购物资的品种、规格、型号、数量、单价、金额等事项是否填具齐全、数字准确,同时入库单必须具有主管领导、采购员、库管等人员的签字印章.另外,管理人员应根据采购计划,严格审核价格是否超过计划价格,是否是招投标所确定的供应商.
5.内控制度建设
采购活动具有直面各种风险,对工程成本影响敏感而且影响金额较大的特殊性.施工企业应在采购环节建立相关管理制度,包括：（1）内部牵制制度.对采购活动不相容职务要实行相互分离,包括授权批准采购申请、采购计划编制、入库验收、入库记录、材料库管等.为不同职务设置岗位、明确职责权限、形成相互制衡机制,如,有权批准采购的人员不能直接从事采购业务；从事采购业务的人员不得从事入库验收或记账业务；材料采购员不得从事材料计划员业务等.（2）采购审批权限制度.采购主管必须在授权范围内行使职权和承担责任,采购人员必须在授权批准范围内办理采购业务；对采购报价、合同签订、采购执行等关键的采购活动必须经批准后方可实施,超出采购权限范围的业务必须得到主管以上管理人员的审批,严禁未经有效批准的采购业务发生.（3）采购人员工作制度.为规范采购人员在工作中的行为,维护企业的合法利益,企业必须制定采购员守则,规定在采购活动中遵守职业道德、诚信敬业,以减少人为欺诈的可能性.除实行操守制度约束外,企业经营者还应与采购人员签订《廉洁承诺书》,以约束采购人员向供应商收受和索取任何不正当利益,同时也禁止供应商采取不正当行为,向采购人员行贿送礼.（4）采购档案管理制度.分门别类建立供货商资料档案,全面掌握供货商情况,以便对供货商进行相关资质考评；建立工程材料市场价格资料档案,组织价格评价体系；建立采购合同档案资料,加强采购合同日常管理,为企业执行合同,严格履约提供保障.